一张图看懂苹果与硅谷“兄弟们”的避税套路，天才们的创造力你不会懂

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欧盟对苹果“需补缴145亿美元税款”的最终裁定让全球开始将目光投向“科技巨头如何避税”这个热门话题。各大巨头究竟有什么避税妙招？中间有什么复杂且隐秘的环节？这些问题都激起了我们的好奇心。

有意思的是，美国知名科技新闻评论网站 Wired 昨天发布的一张《避税地图》（下图）将全球科技大佬的钱款流向及逃税“作案手法”扒了个底朝天。我们可以从图中清晰地看到，苹果、微软、亚马逊、Facebook等科技公司是如何将现金、知识产权以及产品利用“爱尔兰荷兰三明治”等巧妙的避税手法转移到全球各地的避税天堂。

一张图看懂苹果与硅谷“兄弟们”的避税套路，天才们的创造力你不会懂

一张信息量爆炸的科技巨头避税策略图，放大网页更清楚

1、Google

Google号称“避税界的老油条”，其避税手段恰恰是“双爱尔兰”与“荷兰三明治”的完美应用。从图中可以清晰地看到，Google（深棕色线）与5个地区连接在一起：加州山景市（Google总部）、爱尔兰、百慕大（群岛）、阿姆斯特丹以及新加坡。

Google首先在爱尔兰设立两个子公司，一个子公司是能处理业务的实体销售公司，另一个子公司是个空壳公司，只为转账需要而建立。这个空壳子公司被注册为跨国运营公司，Google宣称其管理部门（总部）在百慕大群岛，因此可以通过运营公司把收入汇到总部不需要向爱尔兰缴税（几乎是零成本）。

因此，Google总公司首先将自己在美国本土（总部山景市）开发网络搜索技术、广告服务技术等知识产权（图中的虚线代表知识产权，这是一种看不见但却很值钱的交易品，因此被充当转移收入的最佳媒介）转让给自己在爱尔兰的空壳子公司。

出于转移利润到海外以避免美国高税率的目的，这种转让总是以尽可能低的价格进行，以帮助公司在美国的利润降低，在海外的利润上升。也就是说，公司尽可能将盈利转到海外低税率地区，而将产品研制成本尽可能留在美国本土以减少税负。

但如果直接把收入从爱尔兰实体公司转移到爱尔兰的空壳运营公司需要向爱尔兰缴纳所得税。因此，为了能节省这笔钱，Google又在荷兰阿姆斯特丹设立了一家运营公司。

由于荷兰税法以公司注册地而不是总部所在地来认定公司国籍，因此按照欧盟的协议，成员国公司间的交易免缴所得税，所以知识产权会在阿姆斯特丹兜一圈再兑换成108亿美元资金（实线代表资金）被送回爱尔兰。

最后，爱尔兰实体公司通过荷兰运营公司的中转，将106亿美元资金（象征性地扣除2亿美元）以知识产权费用的名义转到爱尔兰运营公司，进而最终转到百慕大群岛上的总部。钱一旦进入避税天堂，就无法再被任何监管机构监控到。

此外，由于新加坡税率极低，因此成为了取代爱尔兰、瑞士等国家的新一代避税天堂，性质与爱尔兰相同。Google也通过阿姆斯特丹将爱尔兰的部分知识产权转移至新加坡。

2、苹果

苹果公司的避税操作与Google的步骤大体相同。都是使用“双爱尔兰”与“荷兰三明治”的经典打法，在爱尔兰建立两家子公司（一家是实体销售公司，一家是国际运营公司），然后再从阿姆斯特丹兜一圈。此外，在卢森堡建立子公司也是同样的道理。

因此，在图中你可以看到苹果（浅绿色线）将知识产权从总部美国加州的库比蒂诺转移至爱尔兰与卢森堡，而阿姆斯特丹又充当了“兜转渠道”。苹果最终将资金从这些地区转移回爱尔兰，再汇入真正的避税天堂。

但比较特殊的是，你在图中会看到中国深圳也成为了“标注城市”。真相就是，2012年苹果以爱尔兰子公司的名义从中国深圳购买了大批iPhone产品（因此你可以看到资金从爱尔兰转移至深圳），然后再转手将这批产品销售给苹果自己的经销商赚取差价。据估计，苹果通过这批产品获得的营收高达639亿美元，并最终将利润重新转回爱尔兰子公司。

3、微软

微软（橘色线）使用了两种打法，一种是“直线型”，一种为“曲线型”。